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常见问题解答

问:劳务派遣行业营改增后给对方企业根据现新的政策,在国税开具增值税发票,采用差额征税怎么操作?

   
答:

1、一般纳税人提供劳务派遣服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
2、小规模纳税人提供劳务派遣服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。采用差额征税:

   a、如用工单位不要求开具专用发票,即可开具普通发票,工资、社保零税率,管理费按照5%缴税。

   b、如用工单位要求开具专用发票,工资、社保只能开具普通发票按零税率,管理费开具专用发票按照5%缴税。
3、选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

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